摘要

为加强财政支出管理，强化支出责任，进一步规范财政资金管理，切实提高财政资金使用效率，根据《中共宜春市委宜春市人民政府印发<关于全面实施预算绩效管理的实施意见>的通知》（宜发〔2019〕19号）、《中共靖安县委靖安县人民政府印发〈关于全面实施预算绩效管理的实施意见〉的通知》（靖发〔2019〕9 号）精神，以及《靖安县财政局<关于印发《靖安县县级项目支出和部门整体支出绩效评价暂行办法>的通知》（靖财绩〔2022〕30号）要求，南昌洪城会计师事务所有限责任公司接受靖安县财政局委托，对2022年度靖安县水利局部门整体支出进行了绩效评价，现将评价情况及结果报告如下：

一、基本情况

主要职责是：一是水行政执法、水资源开发与利用，水土流失的防治；二是承担防旱指挥部日常工作，组织协调、监督、指导全县防汛、排涝、抗旱工作，对河流、水库、堤防和重要水利工程实施防汛、排涝、抗旱统一调度；三是负责全县水利工程的规划、勘测、设计工作（小型工程），指导全县水利工作，组织协调全县农田水利基本建设；四是负责农村安全饮水工作等。

根据部门预决算报表， 2022年度靖安县水利局部门整体年初预算收入总额为570.98万元，均为一般公共预算财政拨款收入；预算支出合计570.98万元。2022年度部门整体决算收入总额为13659.75万元，其中一般公共预算财政拨款收入10338.17万元、政府性基金预算财政拨款收入3321.58万元。决算支出合计13659.75万元，其中基本支出 626.30万元，占4.59%；项目支出13033.45万元，占95.41%。

二、绩效评价综合情况及结论

评价小组在基础数据分析及处理的基础上，对2022年度靖安县水利局部门整体支出进行了客观的绩效评价，评价综合得分为 83.25分，评价等级为“良”。

三、存在的问题及有关建议

（一）主要问题

1.预算编制水平有待进一步提高

经汇总分析，靖安县水利局在预算编制方面主要存在以下问题：一是年初预算编制不够完整、准确。2022年初部门支出预算安排570.98万元，决算实际执行13659.75万元，预算安排缺口13088.77万元，预算确定的资金量与工作任务匹配度有偏差。年度预算调整大，影响预算的刚性约束，部门预算编制不够精细化，绩效目标的细化、量化不足；未能进一步结合部门支出情况、工作特点和工作任务进行适时调整。二是政府采购预算计划编制制度执行不规范。政府采购预算计划编制与实际实施采购任务偏差较大，年初预算采购计划2万元，实际采购支出211.17万元，政府采购节约率为负数，未编制政府采购计划，而是由有采购需求的股室根据需要临时申报采购，增大了政府采购的随意性，临时采购、即审即购也给采购工作带来了一定的盲目性和被动性。不符合《江西省政府采购管理实施办法（试行）》第六条“根据采购需求、集中采购目录等科学合理地编制年度采购预算、合理选择采购方式，制定采购实施计划”。

2.资产管理方面

县水利局的资产保持安全完整方面有偏差，资产使用和资产处理不规范。县水利局虽然已制定了《靖安县水利局局固定产管理制度》等相关制度办法，但制度执行有偏差，未按规定对固定资产贴标管理，存在固定资产账、卡与实物不符，涉及金额71,443.66（原值580,062.80元、累计折旧508,619.14元），未按规定完成报批手续，未及时进行账务处理。固定资产未预计残值，未考虑残值回收，不利于资金使用效益最大化。

已出售、移交房屋未按规定处置。一是沿河中路51号三处房屋已出售，其中：①98年作为房改房由局干部陈可德、邓俊锋两同志购买的两处房屋，现为自有产权房，未及时进行资产减少账务处理，固定资产账实不符。该两处房屋财务入账时间分别为1993年7月1日（入账原值107,265.80元）及1986年5月1日（入账原值60,200.00元），面积共1184平方米，涉及金额合计1,787.96元（原值167,465.80元、累计折旧165,677.84元）②有一处房屋已出售（面积共610平方米），于1975年3月1日入账原值32,000.00元、累计折旧32,000.00元，未及时进行资产减少账务处理，年代久远，固定资产账实不符，为历史遗留。二是老办公楼已由靖安县乡村振兴局入驻使用，但尚未办理相关资产移交手续及减少固定资产的账务处理，固定资产账实不符，该办公楼1986年5月入账，面积890平方米，原值110,287.00元、累计折旧110,287.00元，净值为0元，无残值。

（2）通用设备资产盘亏待处置，涉及金额69,655.70元（原值267,290.00元、累计折旧197,634.30元），其中：①乡镇水务站固定资产盘亏合计21,252.00元（原值57,011.00元、累计折旧35,759.00元）。乡镇水务站原为县水利局下属单位，因机构改革，相关办公设备（电脑、打印机等）已划归各乡镇管理，但尚未进行资产移交及相关账务处理等事宜，固定资产账实不符。②通用设备及家具、用具等固定资产盘亏合计48,403.70元 （原值210,279.00元、累计折旧161,875.30元），盘亏资产待处置，尚未按规定进行报损审批手续，未进行账务处理，固定资产账实不符。

（3）闲置资产盘亏。高拍仪及配件（其他仪器仪表）1台，使用状态为闲置，闲置资产盘亏待处置，尚未按规定完成报损审批手续，未进行账务处理，固定资产账实不符。涉及金额原值3,020.00元、累计折旧3,020.00元，净值为0元，无残值。（财务入账日期2018-01-01）

综上所述固定资产存在账、卡、实不相符的情况，违反了《行政事业性国有资产管理条例》第三十四条“各部门及其所属单位应当定期或者不定期对资产进行盘点、对账。出现资产盘盈盘亏的，应当按照财务、会计和资产管理制度有关规定，做到账实相符和账账相符”的规定。

不符合《靖安县水利局资产管理制度》第三、第4小点“固定资产的减少变动（调出、变卖、盘盈、报废、丢失、损坏）都必须按规定履行报批手续，对尚有利用价值但已不适宜机关使用的固定资产，应根据实际情况处理，残值回收资金一律交财务部门入账。”

3.资金使用合规性存在不足

（1）会计凭证附件不完整，缺少必要的审批支付凭证附件，审批支付不够严谨。比如：

①2022年3月#7凭证支付13,574.00元、2022年4月#7凭证支付14,740.00.00元、2022年5月#6凭证支付14,230.00.00元等，均为支付第一书记和驻村工作补助，会计凭证附件不齐，缺少审批支付文件依据。  ②2022年3月#5凭证，支付下乡走访贫困户慰问金，会计凭证附件中慰问清单签字不齐全。③2022年12月#10凭证支付会议住宿费合计25,330.00元，缺少相关会议文件通知、参加会议单位人员清单等附件。④2022年1月#29凭证支付厨房设备采购30,369.56元，采购项目超过1万元的大额支付，凭证附件缺少局班子会议研究决定方实施报支的相关会议记录。

（2）资金使用不规范，挤占项目资金

比如：2022年12月#10凭证支付会议住宿费合计25,330.00元，会计分录科目入账行政运行及水利工程运行维护，资金使用不规范，挤占项目资金。

4.往来账务未及时入账清理

比如：2022年4月#8凭证，支付胡燕个人备用金借款，2022年12月16日胡燕归还借款，2023年1月#3凭证进行账务处理，会计记账不及时，个人借款账载余额跨年未及时清理。

（二）有关建议

1.加强预算绩效管理

（1）加强预算编制的前瞻性，应结合上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素，科学、合理地完成部门预算编制,对收入和支出情况做出合理的计划。确保预算和决算编制的完整性、合理性，不出现无预算支付、超预算支出等问题。

（2）加强绩效目标编制，在编制年度部门预算时，应按照相关规定和要求同步设置和编报部门整体绩效目标，部门整体绩效目标设置应依据部门的职责任务，反映专项资金、重点项目预算的使用效益，做到科学、全面、明确、细化、量化，所设置的指标应具有可衡量性和可操作性。

（3）加强预算管理，在预算编制环节，项目支出预算编制应在合法性、真实性、必要性的基础上，本着轻重缓急的原则，按照有关规定足额安排人员经费和公用经费，严格规范政府采购预算管理，从机制上保障不截留、挤占、挪用项目资金。

（4）严格预算支出执行管理，在预算执行环节，预算一经下达，应严格按制度执行，避免主观随意性，严格执行政府采购流程；统筹安排完成年度支出。

2.加强固定资产管理

按《行政单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第 35号）、《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号）和《行政事业单位国有资产报告制度》等《行政单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第 35号）、《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号）和《行政事业单位国有资产报告制度》等相关规定，加强固定资产管理水平，对固定资产卡片台账，及时更新进行动态管理，确保固定资产账、卡、实相符，应当定期或者不定期对资产进行盘点、对账。出现资产盘盈盘亏的，应当按照财务、会计和资产管理制度有关规定，及时申报相关手续进行账务处理，做到账实相符和账账相符。

加强国有资产管理，提高资金使用效益，严格执行《靖安县水利局资产管理制度》，对固定资产的减少变动（调出、变卖、盘盈、报废、丢失、损坏））应当及时按规定履行报批手续。资金使用应追求效益最大化，固定资产预计残值，对尚有利用价值但已不适宜机关使用的固定资产，应根据实际情况处理，残值回收资金一律交财务部门入账。

3.强化部门财务管理，规范财务核算

（1）加强财务管理，进一步完善内部监管制度。对本部门的财务报销及其相关的财务情况进行定期与不定期的监督检查，对查出的问题及时予以整改落实。

（2）加强并进一步规范资金审批支付程序，建议针对财务票据及相关附件执行“审核制”，成立财务报销审核小组，对进行财务报销的财务票据及其附件，在报销入账前进行可行性、真实性、合法性、完整性、规范性、准确性、时效性等审核把关，确保报销入账的票据及其附件切实证明所报业务支出的真实、可信。

（3）树立专款专用意识，提高财务人员业务能力。建议进一步加大对相关业务人员的培训，确保凭证填写规范，特别是支付凭证要注明拨款用途，单位财务人员要及时核对账务，堵塞挤占项目的漏洞。

4.继续加大应收款清理力度

按照《行政单位财务规则》（中华人民共和国财政部令第71号）要求，继续加强应收款项的管理，严格控制规模，并及时进行清理。